Современная корпоративная отчетность: гармонизация финансовой и нефинансовой информации. ESG-отчетность: инструмент планового хозяйства и мировые тренды.

Ключевые составляющие современной отчетности:

• Финансовая информация: Этот раздел включает данные о финансовом положении компании, такие как бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, а также анализ показателей рентабельности, ликвидности и финансовой устойчивости.

• Экономическая и политическая информация: В данном разделе представляется анализ внешней среды, в которой действует компания. Здесь рассматриваются экономические условия, включая конъюнктуру рынка, региональные и отраслевые особенности, а также действующее законодательство, налоговую систему и другие регулирующие механизмы.

• Прогнозная информация: Этот раздел содержит информацию о будущих планах и стратегиях компании, включая производственные и инвестиционные проекты, анализ рыночной конкуренции, ценовые прогнозы, а также оценку стоимости бизнеса и потенциальных рисков.

• Техническая информация: В данном разделе представлены данные о материально-техническом обеспечении компании, включая объемы запасов природных ресурсов (например, ископаемых), производственные мощности предприятий, выпуск продукции и качество используемых технологий.

• Юридическая информация: Этот раздел содержит анализ юридических аспектов деятельности компании, таких как судебные процессы, условные обязательства, вопросы собственности и контрактных отношений, а также информацию о связанных сторонах (аффилированных лицах) и другие юридические вопросы.

• Управленческая информация: В этом разделе содержится информация об управлении компанией, такая как стратегические планы и цели, организационная структура, методы управления, системы контроля и рисков, а также оценка производительности и управленческие отчеты.

• Экологическая информация: В данном разделе рассматриваются аспекты экологической ответственности компании, включая стратегии устойчивого развития, меры по снижению выбросов и отходов, использованию природных ресурсов, а также соответствие экологическим стандартам и законодательству.

• Информация о персонале: Этот раздел содержит данные о сотрудниках компании, включая информацию о составе, квалификации и опыте персонала, системе мотивации и поддержания профессионального развития, а также о мерах по обеспечению здоровья и безопасности труда.

• Корпоративная социальная ответственность (CSR): В данном разделе представляется информация о деятельности компании в области социальной ответственности, включая участие в благотворительности, спонсорстве, волонтерстве, а также поддержание этических стандартов ведения бизнеса.

• Информационная безопасность и защита данных: Этот раздел содержит информацию о мерах, принимаемых компанией для обеспечения защиты информации и данных, в том числе о системах информационной безопасности, управлении доступом, а также соблюдении требований законодательства в области защиты персональных данных.

• Иная информация: В этом разделе может быть представлена дополнительная информация о компании, такая как организационная структура, корпоративная культура, управленческие решения, а также отчеты о социальной ответственности и взаимодействии с заинтересованными сторонами, такими как клиенты, поставщики, партнеры и государственные органы и т.д.

Таким образом отчетность не ограничивается лишь финансовой (бухгалтерской) информацией. Финансовые показатели занимают менее половины объема отчетности крупных компаний. Все остальное – нефинансовая информация, объем которой постоянно увеличивается.

Современный бухгалтер в настоящее время выполняет более широкий спектр задач, чем просто ведение бухгалтерского учета. Он является ключевым интегратором множества разнообразной и очень сложной экономической и другой информации, необходимой для подготовки полноценной финансовой отчетности.

Действительно ли это нефинансовая отчетность?

Существующая финансовая отчетность компаний включает в себя множество индикаторов, которые могут быть классифицированы как нефинансовые, однако эти данные обладают финансовой значимостью, так как они оказывают прямое влияние на финансовые показатели отчетности. Например, информация о социальных, экологических, технических и юридических аспектах влияет на оценку активов компании, ее общую стоимость и перспективы бизнеса. Таким образом, утверждение о существовании чисто нефинансовой отчетности является не совсем корректным, поскольку все представленные данные имеют финансовую релевантность.

Социальные вопросы:

а) Корпоративная социальная ответственность (CSR) может привлекать или отталкивать потенциальных инвесторов и сотрудников, что, в свою очередь, влияет на стоимость акций компании и затраты на оплату труда.

б) Благоприятные условия труда и лояльность сотрудников снижают риск текучести кадров, что снижает издержки на подбор и обучение новых сотрудников, а также повышает эффективность и устойчивость бизнеса.

Экологические вопросы:

а) Соблюдение экологических стандартов и норм предотвращает возможные штрафы и санкции со стороны государственных органов, что непосредственно сказывается на финансовых показателях компании.

б) Разработка и внедрение экологически устойчивых технологий позволяет снизить эксплуатационные расходы, обеспечивая долгосрочную экономию и улучшение финансовых результатов.

Технические вопросы:

а) Инновационные технологии и оптимизация производственных процессов увеличивают эффективность производства, что ведет к росту прибыли и конкурентоспособности компании.

б) Внедрение системы управления качеством повышает надежность продукции, что привлекает клиентов и увеличивает объем продаж, положительно сказываясь на финансовых показателях компании.

Юридические вопросы:

а) Своевременное обновление и соблюдение законодательства снижает риск возникновения юридических проблем, что предотвращает возможные финансовые потери в виде штрафов, компенсаций или упущенной выгоды.

б) Защита интеллектуальной собственности и надлежащее управление патентами обеспечивают дополнительный источник дохода в виде лицензионных сборов и предотвращают конкуренцию на основе незаконного использования разработок компании.

В представленных примерах видно, что нефинансовая отчетность предоставляет значимую информацию, которая непосредственно влияет на финансовые показатели компании. Различные социальные, экологические, технические и юридические аспекты деятельности организации являются важными факторами, которые определяют ее финансовые результаты и оценку активов, общую стоимость и перспективы бизнеса. Следовательно, утверждение о существовании чисто нефинансовой отчетности является не совсем корректным, поскольку все представленные данные имеют финансовую релевантность.

Цель финансовой отчетности и процесс ее развития

Цель современной финансовой отчетности - определить все существующие факторы, оценить их количественное влияние на конкретный бизнес (то есть оцифровать) и отразить в установленной форме в отчетности.

Процесс развития отчетности состоит в оцифровке все больших объемов информации о факторах, влияющих на бизнес. Именно поэтому появляются все новые виды информации и, соответственно, отчетности.

Ограничения при раскрытии информации

           Раскрытие информации компаниями не должно ограничиваться, так как любое ограничение информации может уменьшить понимание деятельности компании. Даже такие данные, как информация о владельцах и бенефициарах бизнеса, которые обычно не подлежат раскрытию, могут быть критически важны для инвесторов, чтобы оценить риски компании и ее перспективы. Ограничения информации могут быть использованы недобросовестными компаниями, чтобы скрыть негативную информацию. Российские компании, имеющие международные обязательства, также могут столкнуться с проблемами в предоставлении информации зарубежным пользователям. Поэтому, вопрос любого ограничения информации следует рассматривать очень осторожно.

      Интегрированная отчетность и ESG: инструменты будущей устойчивой экономики

           Интегрированная отчетность - главный тренд в будущем, где все виды отчетности (экологическая, социальная, об устойчивом развитии, риск ориентированная и т.д.) представляют отдельные фрагменты будущей интегрированной отчетности или ее аналога. Концепция интегрированной отчетности основана на интеграции уже существующих отдельных фрагментов в виде финансовой отчетности, отчетности об устойчивом развитии, ESG отчетности, статистической и иных видов отчетности.

Однако ESG отчетность отличается от других видов отёчности своей направленностью, поскольку она представляет собой инструмент построения глобальной управляемой экономики, объединяющей усилия всего международного сообщества для решения трех основных вызовов:

1.     E – Экологических (экологические катаклизмы);

2.     S – Социальных (социальные кризисы);

3.     G – Управленческих (несоответствующее управление миром/страной/компанией/человеком).

Достижение устойчивого развития возможно только через совместные усилия международного сообщества, приоритизируя общественные интересы над индивидуальными и групповыми. Особый инструмент управления в этом контексте - ESG-отчетность, служащая для создания глобальной плановой экономики.

Объединение участников требует:

1.     Определение общих целей;

2.     Разработка плана действий;

3.     Контроль исполнения на всех уровнях - от индивидуального бизнеса до государств и международного сообщества.

ESG-отчетность представляет собой инструмент планового хозяйства, аналогичный принципам социализма и коммунизма.

При выполнении плановых показателей организации получают признание, рейтинги, медиа-поддержку, субсидии, инвестиции и снижение стоимости займа. В противном случае - лишение премий, штрафы и санкции.

Примеры действующей системы стимулов и санкций ESG отчетности:

• Зеленая повестка и квоты на углеродные выбросы: В рамках усиления усилий по смягчению последствий климатических изменений, компании стимулируются к внедрению инновационных решений для снижения углеродного следа. Это достигается за счет введения системы квотирования выбросов парниковых газов, предусматривающей финансовые поощрения для организаций, эффективно сокращающих объемы выбросов, и взимания штрафных санкций с тех компаний, которые превышают установленные лимиты.

• Ответственное потребление и производство: Для поддержки устойчивого развития и рационального использования ресурсов, корпорации стимулируются к переходу на циркулярную экономику, оптимизации процессов, сокращению отходов и повышению энергоэффективности. Система стимулов и санкций предполагает предоставление льготных условий для финансирования и налогообложения экологически ответственных предприятий, а также введение штрафных мер для организаций, игнорирующих экологические и социальные стандарты.

• Трудовые практики и права работников: Важным аспектом ESG-отчетности является соблюдение принципов корпоративной социальной ответственности, включая справедливые трудовые практики и уважение прав работников. Система стимулов и санкций в этой сфере предполагает прозрачность в вопросах равенства возможностей, условий труда и предоставления социальных гарантий. Компании, демонстрирующие лидерство в области социальной ответственности, могут получать преференции при участии в государственных закупках, в то время как нарушители подвергаются репутационным и законодательным санкциям.

• Защита данных и приватности: С учетом растущей значимости информационных технологий и цифровых ресурсов, соблюдение принципов конфиденциальности и защиты персональных данных становится критически важным для поддержания доверия клиентов и стейкхолдеров. Система стимулов и санкций в области защиты данных предусматривает наложение штрафных санкций на компании, допускающие утечки или неправомерное использование персональных данных, и поощрение тех организаций, которые внедряют передовые технологии и практики по обеспечению информационной безопасности. Такие меры могут включать государственные льготы, финансовую поддержку и признание в качестве лидеров отрасли.

В контексте глобальной плановой экономики можно выделить существование различных институтов, организаций и инструментов, выполняющих роль отдельных подразделений мирового Госплана. Среди них:

• Всемирная торговая организация (ВТО) – подразделение, регулирующее международную торговлю;

• Организация стран-экспортеров нефти (ОПЕК) – подразделение, отвечающее за координацию нефтедобывающих стран;

• Всемирная организация здравоохранения (ВОЗ) – подразделение, специализирующееся на глобальных вопросах здравоохранения;

• Международный валютный фонд (МВФ) – подразделение, контролирующее макроэкономическую стабильность и финансовую политику стран;

• Организация Объединенных Наций по вопросам образования, науки и культуры (ЮНЕСКО) – подразделение, занимающееся вопросами развития образования, науки и культуры на глобальном уровне;

• Социальные сети являются значимым инструментом для изучения и формирования предпочтений потребителей, а также моделирования их поведения и мировоззрения. В последние годы активно используются алгоритмы машинного обучения, анализирующие поведение пользователей и предлагающие им контент на основе их интересов, что может способствовать формированию общественного мнения и влиять на решения потребителей;

• Центральные банки и мировые финансовые институты играют ключевую роль в реализации глобальной плановой экономики, в особенности в контексте ESG-повестки. Эти организации регулируют денежное обращение и кредитные условия через процентные ставки, определяют преференции при финансировании различных отраслей и проектов, контролируют покупку и продажу активов, а также устанавливают правила и стандарты для финансовых рынков. Таким образом, они влияют на инвестиционные потоки и распределение ресурсов в соответствии с установленными приоритетами и целями устойчивого развития;

• Международные кредитные рейтинговые агентства, которые оценивают кредитоспособность и ESG-показатели компаний и государств, влияя на инвестиционные решения и процентные ставки.

Рассмотрим внимательно некоторые KPI, которые сейчас активно продвигаются на международной арене:

• Установление платы за "углеродный след" в основном на странах-добытчиках углеводородного сырья, а не на странах-потребителях.

• Вопросы социального и гендерного равенства, которые теперь превышают рамки простого разделения ролей между мужчинами и женщинами. В связи с ростом числа "полов" до нескольких десятков, компании стремятся продемонстрировать выполнение соответствующих KPI, что заставляет их искать руководителей с нетрадиционной ориентацией для получения инвестиций, кредитов и т.д.

• Оценка вклада компаний в развитие экономики и благосостояние сообщества, особенно в случаях, когда корпорации инвестируют в развивающиеся страны или регионы с неразвитой инфраструктурой.

           В тоже время, существующая система ESG-показателей отчетности в значительной степени игнорирует преимущества стран, не относящихся к западному миру, таких как, например, ежегодная диспансеризация.

Россия готова к построению "светлого будущего" на основе устойчивого развития, обладая не только теоретическими знаниями, но и практическим опытом планового хозяйства.

Наша страна имеет единые стандарты для учета экологических, социальных и других аспектов деятельности, а также единую информационную базу, способную предоставлять соответствующую отчетность, включающую экологические, социальные, производственные и управленческие вопросы. Эта система гарантирует сбор и обработку статистической информации на всей территории страны.

Вместо того чтобы следовать за этими процессами на расстоянии, бесконечно изучая детали новых стандартов и радуясь одобрению наших "партнеров", страны, такие как Россия, могут предложить свой опыт и знания для совершенствования глобальной ESG-отчетности.

Учитывая свою готовность к устойчивому развитию и огромный практический опыт, Россия может быть ключевым игроком в формировании более справедливого и прозрачного подхода к ESG-отчетности, который бы учитывал интересы всех стран и гарантировал равноправие в международной экономике

Задача России в формировании справедливой системы ESG отчетности

Исходя из анализа выше представленной информации, можно заключить, что основная цель повестки дня заключается в формировании глобальных управленческих стратегий, на сегодняшний день основанных на критериях, разработанных "развитыми" странами. В свою очередь, это может создавать манипулятивные возможности для обеспечения уникальных экономических условий в пользу данных государств. 

В свою очередь, стоит учесть, что социалистическая система хозяйствования, опыт которой унаследован Россией, первоначально ставила перед собой задачу достижения плановых показателей и создания унифицированной системы их разработки. Данная система включала единую национальную систему сбора и обработки статистической информации (отчетности), которая освещала все аспекты, такие как экологические, социальные, производственные и управленческие. Современная Россия сохранила и модернизировала эту систему на основе достижений в области информационных технологий, таких как цифровизация и обработка данных.

В отличие от России, западные страны исторически не имели опыта планирования на государственном уровне, единых стандартов и форм отчетности или единых правил. Следовательно, их стремление к унификации и единообразию базируется на преодолении хаоса и многообразия, существующего в управлении.

Задача России должна заключаться в максимальном использовании имеющихся преимуществ, основанных на централизации и единообразии управленческих систем, для формирования справедливой системы ESG-отчетности, соответствующей международным стандартам и учету национальных особенностей.

Для успешной интеграции и активного участия России в мировом ESG-процессе, необходимо выполнить следующие ключевые задачи:

1. Оценка и осознание концептуальной сущности ESG-повестки и аналогичных инициатив, что позволит разработать стратегию участия, учитывающую национальные особенности и интересы.

2. Разработка собственной ESG-повестки в рамках мировых процессов, отражающей интересы нашей страны и способствующей ее успешному развитию.

3. Учреждение единого центра для координации работы по всем видам информации (отчетности), которые бизнес должен представлять пользователям, обеспечивая прозрачность и согласованность данных.

4. Создание эффективной системы контроля достоверности нефинансовой отчетности, аналогичной системе контроля финансовой отчетности, что гарантирует достоверность и качество предоставляемой информации.

Реализация этих задач позволит нашей стране активно участвовать в международных ESG-процессах, привнося свою экспертизу и учитывая национальные интересы, что, в свою очередь, способствует справедливому и устойчивому развитию мировой экономики.

Учитывая важность ESG-повестки и связанных с ней ресурсов (политических, экономических и финансовых), необходимо обеспечить надежность и достоверность предоставляемой информации. Для этого необходимо выполнить следующие пункты:

a.      Обеспечение профессионализма в подготовке ESG-отчетности. В связи с формированием стандартов и требований к ESG-отчетности, следует акцентировать внимание на подготовке специалистов, имеющих профессиональные стандарты и навыки составления отчетности, таких как современные бухгалтеры.

b.     Верификация всех видов отчетности (финансовая, нефинансовая, статистическая) на предмет достоверности. Система стандартов проверки нефинансовой отчетности (аудита) находится в стадии разработки, и текущие "заверительные" процедуры не обеспечивают должной проверки достоверности информации. Необходимо вовлечение аудиторов, руководствующихся соответствующими профессиональными стандартами.

Вопрос отчетности и предоставляемой информации от экономических субъектов критически важен, поскольку определяет своевременность и обоснованность управленческих решений, что, в свою очередь, влияет на эффективность управления экономическими субъектами и экономикой в целом.

Заключение

Резюмируя все вышесказанное - понятная (на основе эволюционного развития) тенденция к ведению форматов расширенной (в т. ч. ESG) отчетности будет внедряться как необходимая. В процессе ее внедрения будут применяться санкции, так полюбившиеся Западу в последнее время, к компаниям не предоставляющие данные (или нарушающие контрольные принципы в них заложенные). Государственная задача - не допустить внедрения односторонних принципов, найти союзников в имеющемся подходе к решению данного вопроса и создать ESG повестку соответствующую декларируемым принципам, но на объективных критериях.